正确答案: C

270

题目：甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。

解析：该项无形资产2012年的账面价值＝800－200－60＝540（万元），计税基础＝540×150%＝810（万元），产生的暂时性差异＝（810－540）＝270（万元）。

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[多选题]下列消费品，不属于消费税征收范围的是（ ）。

影视演员化妆用的油彩

销售价格为每只5000元的手表

电动汽车

销售单价为15000元的立式钟表

解析：高尔夫球杆的杆头、杆身和握把都属于消费税的征收范围，高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。钟表不属于消费税的征收范围

[单选题]某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为（ ）。

借：银行存款

解析：即征即退方式下收到的增值税应是贷记“补贴收入”。现在按新准则要求，应是计入“营业外收入”